Abstract
The subject matter of this paper is the detailed consequences of putting in place an Activity-Based Costing system and its structure within the manufacturing industry. Moreover, it defines steps within ABC application, as well as analyzing the input and output information and data required for effective utilization of the system. The close bond between cost allocation methodology and application procedures is also determined within this work, thereby describing all the features necessary for effective ABC implementation. The results published herein come from research projects run over a 3-year timeframe, ones focused on the methodology of implementing an Activity-Based Costing system and its resultant influence on the efficiency of manufacturing businesses. The author has conducted a number of ABC system applications in manufacturing industries in order to gather the data and information necessary to define application and allocation principles. The paper reveals two final outcomes. The first of these determines the methodology of building an ABC system, looking at the essential steps necessary to construct a system in an organization. The other describes cost allocation methodology, which is performed within separate stages of implementation. The major part of paper is dedicated to explaining the methodological steps within ABC implantation, which include a feasibility study and review, activity and cost object definition, assigning costs to activities, defining the appropriate cost drivers for individual activities, determining the output measures for individual activities, calculating the primary rates of individual activities, assigning the costs of support activities to primary activities, and calculating the costs of defined cost objects. One important issue that determines the eventual form and structure of the ABC system is senior managers’ demand for data utilizable for decision making. All these requirements need to be defined in relation to the structure of the system. An effectively implemented Activity-Based Costing system then provides accurate product costing and proves a useful aid for managing business operations. In the final part of paper, the results are discussed according to the all features of ABC application in the manufacturing industry
چکیده
موضوع اصلی مقاله پیشرو این می باشد که بطور دقیق و مفصل ، عواقب جا انداختن سیستم قیمت گذاری فعالیت محور (ABC) و ساختارش را درون صنعت ساخت و تولید توضیح می دهد . علاوه براین ، سیستم ، گام های درون کاربرد ABC و همچنین تحلیل اطلاعات و داده های ورودی و خروجی مورد نیاز برای بکارگیری موثر سیستم را تعریف می کند . همچنین رابطه نزدیک بین متدولوژی تخصیص قیمت و رویه های کاربرد درون این کار مشخص می شوند ، بدین وسیله تمامی ویژگی های ضروری برای اجرای موثر ABC توصیف می گردد . نتایج منتشر شده در این باره ازپروژه های تحقیقاتی ناشی می شوند که در دوره زمانی سه ساله اجراء می شوند ، نتایجی که بر روش شناسی اجراء سیستم قیمت گذاری فعالیت محور و تاثیر نهایی اش در کارآمدی کسب و کار ساخت و تولید تمرکز می کند . نویسنده تعدادی از کاربرد های سیستم ABC را در صنایع ساخت و تولید به منظور جمع اوری داده ها واطلاعات ضروری برای تعیین کاربرد و تخصیص اصول انجاو داد . مقاله دو نتیجه را آشکار می سازد . اولین مورد روش شناسی ساخت ABC را مشخص می سازد ، به گام های اساسی ضروری برای ساخت سیستم در یک سازمان توجه می کند . نتیجه دوم ، روش شناسی تخصیص هزینه را توصیف می کند که درون طبقات مجزاء اجراء می شوند . بخش اصلی مقاله به توضیح گام روش شناسانه درون استقرار ABC تخصیص یافت که عبارتست از : امکان سنجی مطالعه و بازنگری ، تعریف فعالیت و هدف قیمت ، واگذاری هزینه ها به فعالیت ها ف تعریف محرک های هزینه مناسب برای فعالیت های تکی ، تعیین سنجش های خروجی برای فعالیت های انفرادی ، محاسبه نرخ های مقدماتی فعالیت های تکی ، واگذاری هزینه های فعالیت های پشتیبانی به فعالیت های مقدماتی و محاسبه هزینه های اهداف هزینه ای تعیین شده . یکی از موضوعات مهم که فرم نهایی و ساختار سیستم ABC را مشخص می سازد ، تقاضای مدیر ارشد برای کاربرد پذیری داده ها برای تصمیم گیری می باشد . سپس یک سیستم قیمت گذاری فعالیت محور اجراء شده ، قیمت گذاری دقیق محصول را فراهم می کند و کمک مفید برای اداره کردن عملیات های کسب و کار را ثابت می کند . در بخش پایانی مقاله ، نتایج مطابق با تمامی ویژگی های کاربرد ABC در صنعت ساخت و تولید مورد بحث قرار می گیرند .
1-مقدمه
دشواری لاینفک در انتخاب کردن روش مناسب و دقیق قیمت گذاری محصول به طور جامع توسط دانشگاهیان و اصحاب مربوطه مورد بحث قرارگرفته بود . محدودیت مهم روش های قیمت گذاری سنتی به طور عمیق در راستای مزایای دیگر روش های قیمت گذاری مثل قیمت گذاری متغیر یا قیمت گذاری فعالیت محور مورد بحث قرارگرفته اند . علی رغم واقعیتی که موضوعات مرتبط با ABC به طور جامع توسط محققان و اصحاب مربوطه طی ده سال گذشته مورد بحث قرار گرفته اند ، این مفهوم مدرن هنوز از قواعد عمومی حاکم بر روش شناسی و اصول تخصیص هزینه برخوردار نمی باشد . با برگشت به عقب می توان دید که قیمت گذاری فعالیت محور ، روش پیچیده محاسبه قیمت را از اوایل دهه 1980 مورد بررسی قرار داده است . روش ABC در اصل به عنوان راه حلی برای محدودیت های روش های قیمت گذاری سنتی طراحی شدند. مشکلات مربوط به این روش های قیمت گذاری سنتی با نیاز برای بهبود در کیفیت سیستم های قیمت گذاری مورد بحث قرار گرفته است که به طور واقعی در عمل استفاده شده است . بنابر این چالش پیشرو در زمان انجام رویه تخصیص قیمت در ABC به وضعیتی متکی می باشد که در آن روش شناسی اعمال می گردد...