چکیده

این پژوهش با هدف مطالعه بررسی رابطه مدیریت سود و محافظه کاری در سیستم حسابداری ایران صورت گرفته است. برای اندازه گیری محافظه کاری مدل گیوولی و هاین (2000) و برای محاسبه مدیریت سود مدل جونز به کار گرفته شده است. در این پژوهش، 490 شرکت سال در طی دوره زمانی 2003-2009 بررسی شده اند. در این مطالعه مجموع اقلام تعهدی (TACC)، اقلام تعهدی اختیاری ( DACC به عنوان درآمد معیارهای مدیریت)  و اقلام تعهدی غیر اختیاری (NDACC) بعنوان متغیرهای مستقل و محافظه کاری به عنوان متغیر وابسته در نظر گرفته شده اند (به پیروی از گارسیا لارا و همکاران 2005). برای تحلیل داده ها و فرضیه ها از مدلهای رگرسیون تجمعی (تاثیر ثابت) در نرم افزار اقتصادسنجی ایویوز 6 استفاده شد. یافته ها نشان میدهد که اقلام تعهدی مانند TACC, DACC & NDACC، رابطه های معنی دار منفی با CSVM داشته  و  DACC قدرت تبیین کنندگی بالایی برای تغییرات CSVM   دارد. این یافته ها بیان میدارند که 1. مدیریت سود در شرکتهای مورد مطالعه رو به بالا است  یا 2. مدیران ایرانی محافظه کاری کمتری در گزارشهای مالی خود داشته اند. نتایج همچنین نشان میدهد که مدیریت سود در این شرکتها نوسانات بالایی در هر دوره پژوهش داشته است، با این حال، میانگین و میانه DACC نشان میدهد که بزرگی مدیریت سود در این شرکتها کوچک و نزدیک به صفر است.

-1مقدمه

قانونگزاران، استانداردگزاران، و دانشگاهیان نگرانی خود را از این ابراز نموده اند که شرکتها از نقاب حسابداری محافظه کارانه برای مدیریت سود استفاده کنند (AICPA 1939; Devine 1963; FASB 1980; Levitt 1998; Penman 2001). برای مثال، لویت (1998) ادعا میکند که شرکتها عامدانه دارایی ها را کمتر  از میزان واقعی در ترازنامه مالی عنوان نموده و  از آن برای تورم سود استفاده میکنند. هیئت استانداردهای حسابداری مالی بیان میدارد که حسابداری محافظه کارانه باید فقط برای توجیه اینگونه کتمان عامدانه ی دارایی های خالص استفاده نشود چراکه این عمل میتواند منجر به سودهای مبالغه شده در دوره های زمانی آینده شود. پنمان (2001، ص 575) بیان میدارد که حسابداری محافظه کارانه—که بالفرض برای حصول ترازنامه های متعادل طراحی شده است—در واقع سودآوری بیشتری تولید میکند که یک دیدگاه محافظه کارانه نیست (اسکات و لیو 2009)… 

میتوانید از لینک ابتدای صفحه، مقاله انگلیسی را رایگان دانلود فرموده و چکیده انگلیسی و سایر بخش های مقاله را مشاهده فرمایید